Amortización versus depreciación: una descripción general

El costo de los activos comerciales se puede registrar como gasto cada año durante la vida del activo. La amortización y la depreciación son dos métodos para calcular el valor de esos activos comerciales. Los importes de los gastos se utilizan posteriormente como una deducción fiscal que reduce la obligación fiscal del negocio. En este artículo, revisaremos la amortización, la depreciación y un método más común utilizado por las empresas para distribuir el costo de un activo. La diferencia clave entre los tres métodos implica el tipo de activo que se gasta.

CONSEJOS CLAVE

• La amortización y la depreciación son dos métodos para calcular el valor de los activos comerciales a lo largo del tiempo.
• Una empresa calculará estos montos de gastos para usarlos como una deducción de impuestos y reducir su obligación tributaria.
• La amortización es la práctica de distribuir el costo de un activo intangible durante la vida útil de ese activo.
• La depreciación es el gasto de un activo fijo durante su vida útil.
• Un tercer método para contabilizar los activos comerciales es el método de agotamiento, que es un método de contabilidad de devengo utilizado por las empresas que extraen recursos naturales de la tierra, como madera, petróleo y minerales.

Amortización

La amortización es la práctica de distribuir el costo de un activo intangible durante la vida útil de ese activo. Los activos intangibles no son activos físicos en sí mismos. Algunos ejemplos de activos intangibles que se registran como gasto mediante amortización pueden incluir:

• Patentes y marcas registradas
• Acuerdos de franquicia
• Procesos patentados, como derechos de autor
• Costo de emitir bonos para reunir capital.
• Costos organizacionales

A diferencia de la depreciación, la amortización generalmente se registra como gasto de forma lineal, lo que significa que la misma cantidad se registra como gasto en cada período durante la vida útil del activo. Además, los activos que se registran como gastos mediante el método de amortización generalmente no tienen ningún valor de reventa o rescate, a diferencia de la depreciación.

Es importante tener en cuenta el contexto cuando se utiliza el término amortización, ya que tiene otro significado. Un programa de amortización se utiliza a menudo para calcular una serie de pagos de préstamos que constan tanto de capital como de intereses en cada pago, como en el caso de una hipoteca.

Importante: El término amortización se usa tanto en contabilidad como en préstamos con definiciones y usos completamente diferentes.

Depreciación

La depreciación es el gasto de un activo fijo durante su vida útil. Los activos fijos son activos tangibles, lo que significa que son activos físicos que se pueden tocar. Algunos ejemplos de activos fijos o tangibles que comúnmente se deprecian incluyen:

• Edificios
• Equipo
• Muebles de oficina
• Vehículos
• Tierra
• Maquinaria

Dado que los activos tangibles pueden tener algún valor al final de su vida, la depreciación se calcula restando el valor de rescate o el valor de reventa del activo de su costo original. La diferencia se deprecia de manera uniforme a lo largo de los años de vida esperada del activo. En otras palabras, el importe depreciado que se gasta en cada año es una deducción fiscal para la empresa hasta que expire la vida útil del activo.

Por ejemplo, un edificio de oficinas se puede utilizar durante muchos años antes de que se deteriore y se venda. El costo del edificio se distribuye a lo largo de la vida útil prevista del edificio, y una parte del costo se gasta en cada año contable.

La depreciación de algunos activos fijos se puede realizar de forma acelerada, lo que significa que una mayor parte del valor del activo se registra como gasto en los primeros años de la vida del activo. Por ejemplo, los vehículos normalmente se deprecian de forma acelerada.

Consideraciones Especiales

El agotamiento es otra forma de establecer el costo de los activos comerciales. Se refiere a la asignación del costo de los recursos naturales a lo largo del tiempo. Por ejemplo, un pozo de petróleo tiene una vida limitada antes de que se bombee todo el petróleo. Por lo tanto, los costos de instalación del pozo de petróleo se distribuyen a lo largo de la vida útil prevista del pozo.

Las dos formas básicas de asignación por agotamiento son el porcentaje de agotamiento y el agotamiento de los costos. El método de agotamiento porcentual permite que una empresa asigne un porcentaje fijo de agotamiento al ingreso bruto recibido por la extracción de recursos naturales. El método de agotamiento de costos toma en cuenta la base de la propiedad, las reservas recuperables totales y el número de unidades vendidas.

Con la depreciación, amortización y agotamiento, los tres métodos son gastos no monetarios sin efectivo gastado en los años en que se contabilizan como gastos. Además, es importante tener en cuenta que en algunos países, como Canadá, los términos amortización y depreciación a menudo se usan indistintamente para referirse a activos tangibles e intangibles.